日本将于2023年10月1日起，正式导入消费税Invoice制度（日文为：適格請求書等保存方式，以下简称为Invoice制度）。这是日本消费税法的一个重大变革，主要是对现有消费税进项税额抵扣的新规定。

 

 

一、日本消费税的基本概念

首先需要了解明确一下，日本的消费税更接近于中国增值税的概念。

所有在日本国内进行的商品销售、劳务提供和进口贸易等都是日本消费税的征收对象。消费税是一种间接税，纳税人是商品服务的制造、批发、零售等各个环节的经营者和进口商。消费税的承担者是最终消费者。

 

日本消费税的标准税率是10%，轻减税率是8%。

 

消费税的计算公式如下：

应缴税额＝当期销售额的消费税额➖当期进项消费税额

 

 

二、2023年10月导入的Invoice新制度，是对进项消费税额抵扣的新规定

 

1、Invoice新制度的概要

Invoice新制度，实施开始时间是2023年10月1日。

新制度要求交易双方之间有“适格的请款单”（以下简称为Invoice），即销售方开具的Invoice必须有税法所规定的记载事项，明确清晰地向购买方传达正确的适用税率、税额。

且，只有向税务局提出申请，登记成为Invoice发行事业者的企业和个人，才能发行可用于进项税额抵扣的Invoice。*（具体手续，请详见下一篇文章介绍。）

 

 

2、对销售方的影响

销售方需要遵守以下的义务：

• 向购买方提供符合税法要求的Invoice。
• 如有打折、退货等情况的，需向购买方提供要求返款的Invoice。
• Invoice发现错误的，需向购买方提供修改后的Invoice。
• 需要保存好提供出去的所有Invoice的副本。

 

3、对购买方的影响

购买方享受消费税进项税额抵扣的条件，如下：

• 按照规定记账，并且妥善保管好Invoice（法定保管期限是7年）。
• 只有从Invoice发行事业者的进货和购买的服务等，才可以享受进项税额抵扣。

换句话说，从免税事业者等非Invoice事业者的进货和购买的服务等，是不能享受税额抵扣。故，建议购买方需要事先认真确认对方的资格，避免无意中不能享受税额抵扣，增加纳税负担。

 

4、此外，值得注意一点的是，日本导入消费税Invoice新制度的同时，规定了一个过渡期。

在过渡期内，从免税事业者等非Invoice事业者的进货和购买的服务的，也能享受一定比例的进项税额抵扣。 具体如下：

• 2023年9月30日为止（现行税法）  抵扣比例 100%
• 2023年10月1日～2026年9月30日（3年）  抵扣比例 80%
• 2026年10月1日～2029年9月30日（3年）　抵扣比例 50%
• 2029年10月1日～ 抵扣比例0%